Cuprins
- Răspuns pe scurt
- Care sunt principalele condiții?
- Trebuie să ai salariat?
- Ce se întâmplă dacă pleacă singurul salariat?
- Dar o firmă nou-înființată?
- Cum se verifică plafonul de 100.000 euro?
- Poți trece voluntar la profit în timpul anului?
- Poți reveni la micro dacă ai mai fost micro?
- Când poate fi mai avantajos impozitul pe profit?
- Recomandarea DC Expert
Răspuns pe scurt
În 2026, o societate poate aplica impozitul pe veniturile microîntreprinderilor numai dacă îndeplinește cumulativ condițiile din Codul fiscal. Regimul este opțional, iar plafonul este de 100.000 euro. Cota de impozit micro este 1%.
Faptul că o firmă este sub plafon nu este suficient. Trebuie verificate și condiția privind salariatul, structura asociaților, întreprinderile legate, depunerea situațiilor financiare și celelalte condiții ori excluderi prevăzute de lege.
Care sunt principalele condiții?
La data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, societatea trebuie să îndeplinească cumulativ condițiile art. 47 din Codul fiscal. Pentru antreprenor, cele mai importante verificări sunt plafonul de 100.000 euro, existența cel puțin a unui salariat în sens fiscal, regula deținerii de peste 25%, situațiile financiare anuale și existența eventualelor întreprinderi legate.
Pentru aplicarea regimului micro în anul 2026, condiția referitoare la depunerea situațiilor financiare anuale se consideră îndeplinită dacă acestea au fost depuse până la 31 martie 2026 inclusiv.
Trebuie să ai salariat?
Da. Condiția existenței a cel puțin unui salariat este menținută în 2026.
În sensul Titlului III din Codul fiscal, prin salariat se înțelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă. Condiția este considerată îndeplinită și dacă societatea are contracte individuale de muncă cu timp parțial ale căror fracțiuni de normă, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi.
Condiția este considerată îndeplinită și în cazul unui contract de administrare sau mandat, încheiat potrivit legii, dacă remunerația este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.
Ce se întâmplă dacă pleacă singurul salariat?
Dacă microîntreprinderea are un singur salariat, iar raportul de muncă al acestuia încetează, condiția se consideră îndeplinită dacă, în 30 de zile de la încetare, este angajat un nou salariat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată de cel puțin 12 luni.
Dacă în acest termen nu este angajat un nou salariat, societatea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.
Din 2026 există și reguli speciale pentru suspendarea raportului de muncă și pentru concediul de incapacitate temporară de muncă. Aceste situații trebuie analizate separat, deoarece OUG nr. 8/2026 stabilește limite și condiții specifice.
Dar o firmă nou-înființată?
O persoană juridică nou-înființată poate opta pentru regimul micro din primul an fiscal dacă îndeplinește condițiile prevăzute de lege. Pentru condiția privind salariatul, termenul este de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice.
Cum se verifică plafonul de 100.000 euro?
OUG nr. 8/2026 a modificat regulile de calcul. Pentru încadrarea în condiția de plafon se iau în calcul veniturile care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile. Dacă există întreprinderi legate, se aplică regulile de cumulare prevăzute de art. 47.
În cursul anului 2026, dacă microîntreprinderea depășește plafonul de 100.000 euro, datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care plafonul a fost depășit. Pentru monitorizarea plafonului există reguli specifice inclusiv pentru anumite transferuri de mijloace fixe și terenuri.
Poți trece voluntar la profit în timpul anului?
Nu. O microîntreprindere nu poate opta voluntar pentru impozit pe profit în cursul anului fiscal doar pentru că acesta ar deveni mai avantajos. Opțiunea se poate exercita pentru anul fiscal următor, cu excepția situațiilor în care Codul fiscal impune ieșirea din sistem în cursul anului.
Poți reveni la micro dacă ai mai fost micro?
Da. OUG nr. 8/2026 a eliminat vechea condiție care împiedica revenirea la regimul micro doar pentru faptul că societatea îl mai aplicase după 1 ianuarie 2023. Revenirea este posibilă începând cu anul fiscal următor celui în care sunt îndeplinite condițiile de microîntreprindere.
Când poate fi mai avantajos impozitul pe profit?
Micro înseamnă 1% aplicat bazei impozabile specifice regimului micro, în timp ce impozitul pe profit se calculează asupra profitului impozabil. De aceea, două firme cu aceeași cifră de afaceri pot avea un cost fiscal foarte diferit dacă au marje de profit diferite.
Mai întâi verificăm dacă firma poate fi micro. Abia după aceea comparăm economic regimul micro cu impozitul pe profit.
Recomandarea DC Expert
Regimul fiscal trebuie analizat pe cifrele reale și prognozate ale societății, inclusiv prin verificarea întreprinderilor legate și a condiției privind salariatul.
Ai o situație similară în firma ta?
Regulile contabile și fiscale trebuie aplicate în funcție de situația concretă a fiecărei societăți. DC Expert poate analiza documentele și implicațiile contabile și fiscale înainte de luarea unei decizii.
Bază legislativă principală
- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 47–54; OUG nr. 89/2025; OUG nr. 8/2026, în special modificările art. 47, 48, 52 și 54.
Material informativ actualizat la 7 octombrie 2026. Informațiile prezentate au caracter general și nu înlocuiesc analiza contabilă, fiscală sau juridică a unei situații concrete.